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Trip for AICPA at Guam (Day1 ~ Day 4)

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Date : 10/24 晚上 Place: 國際桃園機場 Scenario: check in 這是我目前出國心情最沉重的一次 一邊手中抱著厚厚的課本念著 背著 一邊要注意我親愛的外婆不要弄丟她 哇~我外婆這次會閃亮大肆的登場 原因是我母親怕我會被外國男人騙走(哈哈~其實是因為她看到不少關島的女性負面新聞...) 不過，我外婆第一次出國 馬上就發生事件了 當我在華航check in 時，她突然大叫 原本她下午一直背著她的小包包蓄勢待發，結果被我們笑 所以她將它放下，結果就一直躺在家裡了...冏 小包包中都是她重要的藥物，尤其是高血壓的每天都要吃 我都要昏倒了，緊急在機場找藥局 好險救務站中有賣藥 大家出門前都要好好檢查一下喔~ 第二航廈中有應景今年牛年的彩繪作品 要出發囉!!! 旁邊的飛機有好多水果圖案喔~ Day 1 抵達關島的時間已經是早上五點鐘 趕緊到飯店補眠一下 因為我對老太太的吸引力很大(有老人緣 Orz ) 有位30年前從台灣移民到關島很酷的太太不斷與我對話 很謝謝她給我的建議和她精彩的人生故事，不過真的有點累了 好險從我們飯店看出去的View 還不錯 心情有被緩和不少 :) (大海很棒!) 吃頓開始考試之旅的美式早午餐 下午念了些書之後，去超市買必需用品和食物 還有去藥局幫外婆買對海鮮過敏的藥品 在美國沒有車車真的很不方便 建議之後要去關島玩的朋友 可以租車環島及採買 (未來我會努力學開噗噗的) Day 2 6:00 a.m. 早上八點要考試，而且必須提早半小時報到 好險有TAXI可以一下子就抵達考場 他們都很有經驗指示我到這家銀行的四樓 由於萬聖節快到了，考場還很歡樂布置一切 不過裡面卻是很嚴謹 從抵達美國開始，就不斷的做指紋掃描和照相 第一科business (Economics, IT and managerial accounting)只要三小時，很快就over了 中午時段到附近的餐館吃，是家墨西哥餐廳 美國人的食量真不小，而且充滿著肉 這裡吃的米飯都是紅色的喔 看我外婆笑得如此開心，就知道吃起來還不錯:) 下午很痛苦的考完Financial Accounting 總共五小時，無休息 考完靈魂都要出竅了~~ Day 3 今日下著超大雨 因為有個低氣壓形成(之後成為颱風跑到菲律賓) 這裡人都笑說關島什麼東西都是進口的 就只有出口颱風 (￣...
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讓Ball & Brown來解釋十二月

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如果你有接觸過財會理論(Financial Accounting Theory) 那一定有聽過Ball & Brown (1968)，他們可謂會計界研究的始祖~ 因為他們證實了盈餘與股票的報酬具有正相關 所以讓我們可以探討財務報表到底有沒有用(我痛苦來源XD) 不過要先聲明，我絕對沒有念Paper念到發瘋 只是加以應用而已 :P 十二月是個令人心情複雜的月份... 有使人煩躁、傷心、沉重等負面事件壓著我(也就是Bad News，以下縮寫BN) 但也有使人期待、開心、安慰等正面事件(Good News, GN) 如果套用至Ball & Brown 異常盈餘表示走向圖(見下圖) 簡單說明一下此圖 X軸是股價發布日，0為宣告日，我是以自己生日為分界定義 Y軸是異常盈餘(預期盈餘-實際盈餘)，我是定義為自己心情 原來BB是說明好消息(GN)在公司會慢慢表現在股價上 直到股價發佈日到最高點 但發佈日後幾天的窗期還是有可能上漲 因為他們認為市場無效率，是drift (聽不懂的人可以默默飄走XD) 也就是說(可以直接看這裡) 隨著生日的接近，心裡最高興應該就是20日當天吧 每想到隔天優秀的學弟妹給了我一個驚喜T^T 幕後策劃人員如下: 真的很謝謝你們，我真的沒有想到(通常我是很難被騙到的人耶~) 也謝謝之後在台北聚會的鍾阿太 雖然時間過得很快 (上次見面是夏天) 但是要相信自己的每一步都有意義價值喔~ 現在我心情是紅色線條了 XD Thanks, my friends! ^^ And we will meet each other again, dear heavenly granny. I miss you and love you forever.
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[Note] IFRS vs. US GAAP (part 2)

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延續上一篇 part 1 , 心得筆記出自Transparency in financial reporting: a comparison between IFRS and US GAAP (作者：Ruth Ann McEwen) D. Assets 除了存貨核算之外，IFRS與US GAAP對流動資產的處理沒有顯著差別(一年內或一個經營周期內，可轉化為現金之未來經濟收益)，但對非流動資產的處理存在顯著差別。 (a). Inventory Arguing: 1. 調整存貨價值時，是否允許可轉回已沖銷之價值 2. LIFO IFRS: (IAS 2) 存貨價值減損時，沒有上下限，並允許將沖銷金額再轉回利益 US GAAP : 允許使用LIFO申報稅收(此方式導致淨利最小化)，目前也是美國公司最擔心的問題，因為這個方式繳的稅最少~ (b). Biology Assets IFRS: (IAS 41) 定義為有生命的植物或動物，並要以報導日之公平價值計價 US GAAP: 沒有特別確認認列規則。 (c). PP&E IFRS : (IAS 16) * 複合資產必須使用要素分析法(Components approach)，分開計算折舊，並可回復減損價值。 * 沒有區分”修繕”(repair) 與”重置”(replacement)，皆可予以資本化 * 要求凡成本對於資產總成本數額重大的部分，應要單獨提列折舊 * 歸為「持有以備供出售」得長期資產不計折舊，而是以帳面價值與公平價減銷售成本兩者較低者計價。 US GAAP : 複合資產可按一項資產進行資本化和提列折舊。 Note: IFRS與US GAAP在所有非金融資產的資本化與減損方面均存在實質性差別! (d). 投資型房地產 IFRS : (IAS 40) 定義為所創造出重大程度的現金流，獨立於企業所的其他資產的房地產(為出租或 資本升值而持有)，可採用公平計價法或成本模型法。 US GAAP: 未定義。 (e). lease assets US GAAP : 符合下列四個條件就必須資本化 (承租人會盡量避免，見 補充 ) (1) 所有權移轉 (2)提供購買選擇權 (3)資賃期間≧資產經濟壽命的75% (4)回收資產公平價值的90% IFRS: 認為前兩個條件輕易可避免，後面兩個條件也可以利用操控貼現率來達...
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